中國注冊會計師如何走出信用危機

　　今年是會計師行業(yè)的多事之秋。為何注冊會計師在證券市場運作中敢于頻頻跨越雷池？究竟采取什么措施才能讓注冊會計師遠離雷池，重塑誠信？ 

　　注冊會計師在中國產(chǎn)生信用危機，與社會法制和信用制度不健全有很大關(guān)系。 

　　一、本質(zhì)不獨立，是會計師事務所現(xiàn)狀的根源所在。眾所周知，中國的注冊會計師是從原來掛靠在各個財政部門的內(nèi)部審計機構(gòu)脫鉤而來的。這種"脫鉤"從1997年底開始啟動，到1999年，各會計師事務所從形式上開始獨立，但其與原掛靠單位之間的"血緣關(guān)系"卻難以一刀兩斷，各種掛靠的遺留問題導致脫鉤迄今為止仍然只停留在形式上。例如，不少事務所仍在財政廳局內(nèi)辦公，一些事務所人員仍然享受原掛靠單位的福利。因此，本質(zhì)不獨立，也就使注冊會計師失去了安身立命的根本，難免被他人所操縱和利用。 

　　二、經(jīng)濟利益驅(qū)動，是注冊會計師違規(guī)的最直接原因。處于快速原始積累階段的會計師事務所，迫于生計，為了搶奪市場、擴大規(guī)模，確實難以不服從上市公司的意愿。據(jù)某會計師事務所員工反映，為了賺錢，所里幾個超過50歲的會計師專門簽字，而不論報告真實與否。對利潤的追逐使得不少事務所將原則置之腦后，不擇手段謀求經(jīng)濟利益。再以深圳為例，全市68家會計師事務所中，只有8家具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務的執(zhí)業(yè)資格，而這8家事務所的收入?yún)s占全市注冊會計師事務所總收入的53％，去年承辦證券、期貨相關(guān)業(yè)務的總收入達到1.98億元。 

　　三、造假成本太低，是促使注冊會計師對造假樂此不疲的重要因素。我國《刑法》規(guī)定，中介組織人員故意提供虛假證明材料罪，輕者判5年，重者判5至10年，并處罰金。然而，注冊會計師違反上述條款的案件雖然屢有發(fā)生，但被照此繩之以法者，迄今尚寥寥可數(shù)，絕大多數(shù)處罰還停留在罰款、停止執(zhí)業(yè)資格的層面上。有法不依，執(zhí)法不嚴，處罰力度不夠，無疑助長了一部分職業(yè)道德不高的事務所及其人員的投機冒險，使其敢于對法律置若罔聞，頂風作案，從而在客觀上助長了造假的泛濫。 

　　四、監(jiān)管力度不夠，是注冊會計師造假屢屢得手的關(guān)鍵因素。銀廣廈事件有關(guān)責任人被查處，令全國股民拍手稱快。但高興之余，股民們往往感到憤憤不平：銀廣廈公司造假達三年之久，為什么總是在事情到了不可收拾的地步，給市場釀成重大損失時才有這樣迅捷的動作？如果監(jiān)管機構(gòu)在公司上市、配股、增發(fā)時不是僅僅瀏覽一遍被會計師包裝得中規(guī)中矩的會計報告，而是能夠從多方面調(diào)查核實上市公司的生產(chǎn)盈利狀況，上市公司也就不可能輕易憑借著天花亂墜的申請材料堂而皇之地上市圈錢了。 

　　要解決獨立審計的質(zhì)量問題，重塑注冊會計師誠信形象，必須加強法制建設，健全信用機制。具體說來，可從以下幾方面著手： 

　　一、加強對上市公司財務報告的審查核實。首先應夯實證券市場基石，把牢新股上市關(guān)，重新審視核準制的漏洞，對報批的上市公司財務報表進行反復核實，把包裝上市消滅在萌芽中。對于上市公司送股、配股也應積極進行動態(tài)監(jiān)管，嚴格財務文件審核程序，防止弄虛作假、編造業(yè)績的上市公司輕易圈錢得逞。 

　　二、改善會計師作業(yè)制度�？梢钥紤]改變現(xiàn)行的注冊會計師作業(yè)制度，由所有的上市公司在每一會計年度向中國證監(jiān)會交納審計費，爾后由中國證監(jiān)會與注冊會計師結(jié)算費用。如注冊會計師仍然協(xié)助上市公司造假，由于管理上較為便利，輕者可以取消其委托審計資格，重者向財政部建議吊銷其執(zhí)業(yè)資格。從經(jīng)濟利益上解決注冊會計師的后顧之憂，從而使其真正成為"獨立、公正、誠信"的中介服務人員。 

　　三、建立健全民事賠償機制。在當今世界成熟的證券市場，上市公司欺詐性的信息披露行為都會受到嚴厲的懲罰，其中就包括高額的民事賠償，往往令犯法者賠得血本無歸。然而，由于目前我國缺乏民事賠償制度，會計師事務所及其執(zhí)業(yè)會計師才敢于充當造假上市公司的幫兇欺騙投資者。因此，當前亟須建立健全民事賠償機制，使受侵害的中小投資者可向違法的會計師事務所及其相關(guān)責任人員提出損害賠償之訴，使造假的注冊會計師為其行為付出高昂的經(jīng)濟代價，使受欺詐的投資者得到財產(chǎn)上的補償。 

　　四、加大刑罰懲罰力度。對于出具嚴重失實的審計報告構(gòu)成犯罪的會計師事務所及其責任人員，應當不折不扣地依法辦事，嚴懲不貸，將責任人員移送司法機關(guān)按照司法程序進行審查。通過追究其刑事責任并處以刑罰，才能將法律條文的規(guī)定落到實處，才能真正體現(xiàn)刑法的威懾和懲罰作用，令蔑視職業(yè)道德的注冊會計師得到應有的下場，并對其他會計從業(yè)人員起到強有力的警示作用。